Ein Weihnachtsgutschein über 186 € bleibt für Mitarbeiter steuerfrei, für ein Geburtstagsgeschenk gibt es dagegen keinen Freibetrag: Das Einkommensteuergesetz befreit Sachgeschenke nur bei Betriebsveranstaltungen, zu denen auch Weihnachtsgeschenke zählen, und bei Dienst- oder Firmenjubiläen. Für andere persönliche Anlässe gibt es keinen eigenen Freibetrag. Daneben kennt das Gesetz eine Reihe weiterer steuerfreier Leistungen, vom Essensgutschein bis zum Kinderbetreuungszuschuss.
- Betriebsveranstaltungen: bis 365 € pro Mitarbeiter und Jahr.
- Sachzuwendungen bei Betriebsveranstaltungen, etwa Weihnachtsgeschenke und Gutscheine: bis 186 € pro Jahr. Bargeld ist nicht begünstigt.
- Sachzuwendungen zu einem Dienst- oder Firmenjubiläum: weitere 186 € pro Jahr.
- Geschenke zu Geburtstag, Hochzeit oder Geburt: kein eigener Freibetrag.
- Essensgutscheine bis 8 € pro Arbeitstag, Lebensmittelgutscheine bis 2 €.
- Mitarbeiterprämie 2026 bis 500 €, Gewinnbeteiligung bis 3.000 €, beide nur lohnsteuerfrei.
Betriebsveranstaltungen und Weihnachtsgeschenke
Die Teilnahme an Betriebsveranstaltungen wie Betriebsausflug, Weihnachtsfeier oder einer kulturellen Veranstaltung ist für den Mitarbeiter bis 365 € im Jahr steuerfrei (§ 3 Abs. 1 Z 14 EStG). Sachzuwendungen, die dabei empfangen werden, sind zusätzlich bis 186 € im Jahr steuerfrei. Darunter fallen laut BMF auch Weihnachtsgeschenke, Geschenkbons und Goldmünzen. Die Freibeträge gelten auch für die Sozialversicherung.
Bargeld ist keine Sachzuwendung. Ein Weihnachtsgeld in bar ist normaler Arbeitslohn. Gutscheine und Geschenkbons zählen dagegen als Sachzuwendung.
Beispiel: Ein Betrieb mit zwölf Mitarbeitern lädt zur Weihnachtsfeier ein, die pro Person 90 € kostet, und überreicht dabei Gutscheine über je 150 €. Beides bleibt steuerfrei. Würde der Gutschein 220 € betragen, wären 34 € pro Mitarbeiter steuer- und beitragspflichtig.
Jubiläumsgeschenke
Aus Anlass eines Dienst- oder Firmenjubiläums sind Sachzuwendungen bis 186 € im Jahr steuerfrei, zusätzlich zum Betrag für Betriebsveranstaltungen. Ein Mitarbeiter, der im Dezember sein 10-jähriges Dienstjubiläum feiert, kann also bei der Weihnachtsfeier ein Geschenk bis 186 € und zum Jubiläum ein weiteres bis 186 € steuerfrei erhalten.
Geschenke zu persönlichen Anlässen
Für Geschenke zu Geburtstag, Hochzeit, Geburt eines Kindes oder Beförderung enthält § 3 EStG keine Befreiung. Sie gelten grundsätzlich als Sachbezug und sind wie Lohn abzurechnen.
Weitere steuerfreie Leistungen
Leistung |
Lohnsteuerfrei bis |
Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
Essensgutscheine für Gaststätten oder Lieferservice |
8 € pro Arbeitstag |
§ 3 Abs. 1 Z 17 |
Gutscheine für Lebensmittel |
2 € pro Arbeitstag |
§ 3 Abs. 1 Z 17 |
Getränke im Betrieb, Mahlzeiten am Arbeitsplatz |
ohne Betragsgrenze |
§ 3 Abs. 1 Z 17 und 18 |
Zukunftssicherung, etwa Pensionskasse oder Krankenversicherung, für alle oder Gruppen |
300 € pro Jahr |
§ 3 Abs. 1 Z 15 lit. a |
Zuschuss zur Kinderbetreuung, Kind unter 14 |
2.000 € pro Kind und Jahr |
§ 3 Abs. 1 Z 13 lit. b |
Gesundheitsförderung und Prävention im Leistungsangebot der Krankenversicherung, Impfungen |
ohne Betragsgrenze |
§ 3 Abs. 1 Z 13 lit. a |
Mitarbeiterrabatt auf eigene Waren und Leistungen |
20 % Rabatt, darüber 1.000 € Freibetrag pro Jahr |
§ 3 Abs. 1 Z 21 |
Mitarbeiterprämie 2026, nur mit Kollektivvertrag, Juli bis Dezember |
500 € |
§ 124b Z 478 lit. f |
Gewinnbeteiligung für alle oder Gruppen |
3.000 € pro Jahr, mit der Prämie zusammen |
§ 3 Abs. 1 Z 35 |
Quellen: § 3 EStG; BMF, Steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers. Die Befreiungen gelten für die Lohnsteuer. Ob auch Sozialversicherung und Lohnnebenkosten entfallen, ist je Leistung eigens geregelt.
Mitarbeiterprämie und Gewinnbeteiligung sind nur von der Lohnsteuer befreit, Sozialversicherung und Lohnnebenkosten fallen an. Die Bedingungen, vor allem die neue Pflicht zu einem Kollektivvertrag bei der Prämie 2026, stehen im Beitrag zu Mitarbeiterprämie und Gewinnbeteiligung.
Die Freibeträge gelten für Arbeitnehmer. Ein Geschäftsführer, der mehr als 25 % an der GmbH hält, ist steuerlich kein Arbeitnehmer und kann sie nicht nutzen. Für den Einzelunternehmer selbst gelten sie ebenfalls nicht.
Für den Betrieb
Die Kosten für Betriebsveranstaltungen, Geschenke, Gutscheine und Zuschüsse sind für den Arbeitgeber Betriebsausgaben. Wichtig ist eine saubere Dokumentation: wer an welcher Veranstaltung teilgenommen hat, was sie pro Person gekostet hat und welche Sachzuwendungen dabei übergeben wurden. Bei einer Lohnabgabenprüfung muss sich nachvollziehen lassen, dass die Jahresbeträge pro Mitarbeiter eingehalten wurden. Wer erstmals Mitarbeiter beschäftigt, findet die Grundlagen im Beitrag zum Mitarbeiter einstellen.
Diese Informationen ersetzen keine individuelle Beratung. Die Abrechnung in der Personalverrechnung, vor allem bei Überschreiten der Freibeträge, klären Sie mit Ihrer Lohnverrechnung oder Steuerberatung. Stand der Informationen: Oktober 2026.
Häufige Fragen
Wie viel darf ein Weihnachtsgeschenk an Mitarbeiter kosten?
Steuerfrei sind Sachzuwendungen bei Betriebsveranstaltungen bis 186 € pro Mitarbeiter und Jahr. Dazu zählen laut BMF auch Weihnachtsgeschenke und Gutscheine. Bargeld ist nicht begünstigt.
Sind Geburtstagsgeschenke an Mitarbeiter steuerfrei?
Nein, dafür gibt es keinen eigenen Freibetrag. Steuerfrei bleiben nur Sachzuwendungen bei Betriebsveranstaltungen und zu Dienst- oder Firmenjubiläen, jeweils bis 186 € im Jahr.
Was zählt als Betriebsveranstaltung?
Veranstaltungen für die Belegschaft wie Betriebsausflüge, Weihnachtsfeiern, Betriebsfeiern oder kulturelle Veranstaltungen. Der Vorteil daraus ist bis 365 € pro Mitarbeiter und Jahr steuerfrei.
Wie hoch ist die Mitarbeiterprämie 2026?
Bis 500 € lohnsteuerfrei, nur für Zahlungen von Juli bis Dezember 2026 und nur, wenn ein Kollektivvertrag oder eine darauf gestützte Betriebsvereinbarung sie vorsieht.
Sind Essensgutscheine steuerfrei?
Ja, bis 8 € pro Arbeitstag, wenn sie nur für Mahlzeiten in Gaststätten oder beim Lieferservice eingelöst werden können. Gutscheine für Lebensmittel sind bis 2 € pro Arbeitstag steuerfrei.